案情简介
国家税务总局常德市税务局对暴力虚开发票行为构建并不断完善风险筛查模型，利用该模型对开票量大但每季度开票金额控制在起征点以内，且相关税款缴纳为零的纳税人进行数据比对。
所谓暴力虚开发票，是指不法分子通过设立空壳公司，在短时间内直接大量对外虚开发票后走逃，导致接受虚开发票的企业少缴企业所得税、增值税。
一天，数十户彩印厂的数据引起比对分析人员的注意：这些企业都属于印刷行业，都存在开票量大、有红字发票冲减调节行为、无税款缴纳的情况，且办税人员、经营地址相同。税源管理部门经调查发现，这些企业都无设备、无厂房，认为它们具有虚开发票的重大嫌疑。
收到该可疑线索，常德市税务局稽查局立即向公安部门移送。公安部门迅速立案，常德市税务局稽查局与市公安局经侦支队联合成立专案组。双方各自发挥职能所长，由税务人员负责发票信息核对统计工作，公安经侦人员深入调查涉案开票单位的业务流、发票流和资金流。
随着调查推进，专案组发现涂某某是该案的主要犯罪嫌疑人，查明涂某某从2000年开始从事印刷品业务，得知“从事印刷业务的个体工商户每月有一定的免税额度，有的商户在销售额快达到免税额度时转向他人购买发票，逃避纳税”的情况后，开始为他人虚开发票，收取开票费。截至案发，涂某某在没有真实业务的情况下，用亲朋好友的身份虚构经营地址，注册登记了49家经营范围均为印刷品业务的空壳公司，并逐一办理税务登记、申领发票。为方便虚开发票，涂某某一人担任49家空壳公司的办税员和购票员，将所领空白发票、税控盘等物品都放在自己住处。
专案组对涉案49家空壳公司逐一建档，抽丝剥茧，深入调查，最终确定了涂某某通过空壳公司虚开发票收取手续费的事实。时机成熟，税警双方联合收网，成功捣毁1个虚开发票窝点，缴获大量作案工具。突审深挖，税警双方初步查明涂某某控制空壳公司对外虚开增值税普通发票、专用发票6047份，价税合计5202.54万元。
2021年4月7日，涂某某被逮捕。后被常德市武陵区人民检察院提起公诉。经过两级法院审理，涂某某均被判犯虚开发票罪、虚开增值税专用发票罪，依法受到惩处。
明税解析
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本案中，涂某某在无真实业务的情况下，成立空壳公司为他人虚开大量增值税发票，导致受票企业少缴增值税、企业所得税，给国家税款造成巨大损失。涂某某的行为符合《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款规定的“为他人开具与实际经营业务情况不符的发票”，构成《中华人民共和国刑法》第二百零五条和第二百零五条之一规定的虚开增值税专用发票罪和虚开发票罪，且涉案金额巨大，因此被提起公诉追究刑事责任。
法条链接
《中华人民共和国发票管理办法（2019修正）》
第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：
（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
《中华人民共和国刑法（2020修正）》
第二百零五条 【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二百零五条之一 【虚开发票罪】虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。
版权说明
本文来源：中国税务报 作者：肖江浩 汪琪 贺斌 罗舜爱，关注【明税】订阅更多内容。
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